客户背景：某有限责任公司形式的餐饮企业2020年度的应纳税所得额为305万元，该公司员工为30人，资产总额为600万元。

客户需求：为其进行合理纳税筹划方案。

十大电子游艺网站解决：十大电子游艺网站专家建议：增加管理人员或者员工年终奖5万元，或者2020年年底向希望工程捐款5万元。

分析：

筹划前：

应纳税所得额：305

企业所得税：305*25%=76.25万元

公司净利润=305-76.25=228.75万元

筹划后：

方案：增加管理人员或者员工年终奖5万元，或者2020年年底向希望工程捐款5万元。

应纳税所得额：305-5=300万元

企业所得税：100*25%*20%+200*50%*20%=25万

公司净利润：305-5-25=275万

节税：76.25-25=51.25万元

净利润增加：275-228.75=46.25万元。

方案依据：

《十大电子游艺网站排行》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《十大电子游艺网站排行》第一次修正 根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《十大电子游艺网站排行》第二次修正）

第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

十大电子游艺网站〔2019〕13号

财政部 十大电子游艺网站排行总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

　一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。